II　贈与税の主な改正点と影響-7
　
　

■　計算方法は？-3
　
　
＜設例2＞

30歳の甲は、父の兄（乙）から
平成27年1月に300万円の贈与を受けた。
その後同年5月に、乙と養子縁組を行った。
そして、同年12月に乙から200万円の
贈与を受けた。

　
1.課税価格

　（300万円+200万円）－110万円
　　＝390万円　

　
2.特例贈与財産に対応する贈与税額

　390万円×15％－10万円＝48.5万円
　
　48.5万円×300万円÷（200万円+300万円）
　＝194,000円
　

3.一般贈与財産に対応する贈与税額

　390万円×20％-25万円＝53万円

　53万円×300万円÷（200万円+300万円）
　＝318,000円
　

4.贈与税額

　2.+3.＝512,000円

※養子縁組前に受けた贈与は、
　一般贈与財産として、贈与額を計算します。

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

II　贈与税の主な改正点と影響-6
　
　

■　計算方法は？-2
　
　
＜設例１＞

平成27年に、
父から300万円、配偶者から2,200万円
の贈与を受けた。

※贈与財産は居住用不動産で、
　婚姻期間20年以上の配偶者間における
　贈与税の配偶者控除の対象財産
　
1.課税価格

　（300万円+2,200万円）
　　－（110万円+2,000万円）＝390万円　

　
2.特例贈与財産に対応する贈与税額

　390万円×15％－10万円＝48.5万円
　
　48.5万円×300万円÷
　{（300万円+2,200万円）－2,000万円}
　＝291,000円
　

3.一般贈与財産に対応する贈与税額

　390万円×20％-25万円＝53万円
　53万円×（2,200万円-2,000万円）÷
　{（300万円+2,200万円）－2,000万円}
　＝212,000円
　

4.贈与税額

　2.+3.＝503,000円
　
　

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

II　贈与税の主な改正点と影響-5
　
　

■　計算方法は？-1
　
　
Ｑ　平成27年以後に暦年贈与によって、
　　特例贈与財産と一般贈与財産を、
　　同年中に受けた場合の、
　　贈与税の計算方法について教えてください。

　
Ａ　20歳以上の者が直径存続から
　　贈与を受けた場合には、
　　暦年贈与の贈与税率と、
　　その他の者から贈与を受けたときの
　　贈与税率が異なります。
　　そのため、同一年中に
　　「特例贈与財産」と「一般贈与財産」の
　　贈与を受けたときの贈与税の計算については、
　　特例贈与財産に対応する贈与税額と、
　　一般贈与財産に対応する増税額を
　　合算して求めます。
　
　
　

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

II　贈与税の主な改正点と影響-4
　
　

■　税率構造は？-4
　
　
＜改正内容　一般贈与財産＞

一般贈与財産に係る贈与税の税率構造が、
相続税の最高税率の引き上げに合わせて見直されました。

１　一般贈与財産とは

特例贈与財産以外の贈与財産をいいます。

２　一般贈与財産に対する贈与税の速算表
　

　
　

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

過去に相続対策をしたことがある方へ-43

II　贈与税の主な改正点と影響-3
　
　

■　税率構造は？-3
　
　
＜改正内容　特例贈与財産-2＞

１　特例贈与財産とは

その年の1月1日において20歳以上の者が、
直系尊属（父母、祖父母、養父母等）から
贈与を受けた財産をいいます。

２　特例贈与財産に対する贈与税の速算表
　

　
　

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

II　贈与税の主な改正点と影響-2
　
　

■　税率構造は？-2
　
　
＜改正内容　特例贈与財産-1＞

生前贈与による財産の有効活用の観点から、
特例贈与財産に関わる贈与税の税率構造が
緩和されました。

最高税率については、
相続税の最高税率の引き上げに合わせて、
50％から55％に引き上げられることとなりました。

この改正により、
20歳以上の者が直系尊属から
生前贈与を受けた場合には、
大半のケースで贈与税の負担が
軽減されることになります。

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

II　贈与税の主な改正点と影響-1

■　税率構造は？-1
　
　
Ｑ　贈与税の税率構造はどのように見直されましたか。

Ａ　20歳以上の者が直系尊属（父母、祖父母、養父母等）
　　から贈与を受けた財産に関わる贈与税の税率構造が
　　緩和されました。
　　また、相続税の税率構造の引き上げに合わせて、
　　贈与税の最高税率も引き上げることとしました。

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

Ｉ　相続税の主な改正点と影響-35
　
　

■　物納制度は？-2
　
　
＜改正内容＞

管理処分不適格財産の範囲に、
次の財産を加えることとしました。

１　地上権、賃借権、
　　その他の権利が設定されている不動産で、
　　その権利を有する者が次に掲げるものであるもの。

　・暴力団員その他一定の者（以下暴力団員）
　・暴力団員等が役員となっている法人
　・暴力団員等が事業活動を支配する者

　
２　暴力団員等が役員となっている法人、
　　または暴力団員等が事業活動を支配する法人が
　　発行する株式

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

Ｉ　相続税の主な改正点と影響-34
　
　

■　物納制度は？
　
　

Ｑ　相続税の物納制度について、
　　管理処分不適格財産の範囲が
　　見直されたとのことですが、
　　改正の内容について教えてください。

Ａ　暴力団員等が、地上権や賃貸借権等を
　　設定している不動産については、
　　管理処分不適格財産とされ、
　　物納はできないこととされました。

★★プレシャスライフの相続相談★★http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp

Ｉ　相続税の主な改正点と影響-33
　
　

■　非上場株式等に係る納税猶予制度は？-5
　
　

4.　適正化

★★プレシャスライフの相続相談★★

http://www.preciouslife.jp/wp/

ご連絡先：03-5765-2772

mail:info@preciouslife.jp